【增值税包括哪些】开增值税要具备哪些要求

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  导语:每个公司关于缴纳增值税的税率是根据自身公司所销售的商品以及其他来确定的,而应按多少税率来进行缴纳增值税,国家税务局在这方面都是有一个统一的标准的。增值税是商家必须向税务局缴纳的一种税务,不能有不缴纳增值税的情形,否则就会被确立为偷税避税。

开增值税要具备哪些要求

  开增值税要具备哪些要求

  增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。

  增值税专用发票使用规定

  第十一条 专用发票应按下列要求开具:

  (一)项目齐全,与实际交易相符;

  (二)字迹清楚,不得压线、错格;

  (三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;

  (四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

  增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的,只限于增值税一般纳税人领购使用的,既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

  实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步,它与普通发票不同,不仅具有商事凭证的作用,由于实行凭发票注明税款扣税,购货方要向销货方支付增值税。它具有完税凭证的作用。更重要的是,增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来,保持了税赋的完整,体现了增值税的作用。

  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

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  增值税专用发票认证的方式有哪些?

  一、增值税专用发票认证的方式有哪些?

  1、远程认证

  远程认证是由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息,生成电子数据,通过网络传输至税务机关,由税务机关完成解密和认证,并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。

  2、上门认证

  上门认证是指纳税人携带增值税专用发票抵扣联等资料,到税务机关申报征收窗口或者自助办税机(ARM机)进行认证的方式。

  3、勾选认证

  勾选认证是最新的一种认证方式,是指符合条件的纳税人通过特定的网址,查询升级版增值税开票系统开具给自己的增值税发票信息,然后通过勾选和确认的形式完成发票认证。

  二、认证方式的差异体现在哪些方面?

  增值税专用发票认证的三种方式各具特色:

  1、上门认证是最具“历史”的认证方式,认证结果可以实时确认,但需要纳税人往返税务大厅,办税成本较高,同时随着经济发展,纳税人需要认证的发票越来越多,办税服务厅排队等候的时间也不断增长。

  2、远程认证是纳税人自行扫描、上传专用发票票面信息,税务机关远程反馈认证结果信息的认证方式,但该认证方式需要纳税人自行购买扫描仪等设备,对小微企业来说增加了一定负担。

  3、勾选认证是纳税人登录特定网址,以查询和逐票勾选(支持同时勾选多份发票)的操作方式,选择次月征收期内用于申报抵扣的增值税进项发票清单信息的方式,实现“取消认证”功能,对纳税人来说简单便捷且不需要增加额外成本。

  三、增值税专用发票认证期限是多久?

  增值税专用发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。一般情况下,采用一般计税方法的增值税一般纳税人取得增值税专用发票以后,需在180日内进行认证,并在认证通过的次月按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额。

  增值税一般纳税人取得增值税普通发票,不得进行进项抵扣。增值税小规模纳税人没有进项抵扣的概念,所以也不需要取得增值税专用发票和进行认证工作。

  相关案例分析:

  增值税发票能否证明买卖合同成立

  【基本案情】

  上诉人(原审原告)慈溪市宏佳毛绒厂(以下简称宏佳毛绒厂)。

  被上诉人(原审被告)上海翔达纺织品有限公司(以下简称翔达公司)。

  一审法院查明:宏佳毛绒厂诉称,宏佳毛绒厂、翔达公司系毛绒买卖关系,翔达公司向宏佳毛绒厂购买毛绒,共计人民币150,000元(含税价格)。2008年9月25日,宏佳毛绒厂为翔达公司的购货行为开具增值税专用发票两份。翔达公司则辩称,不同意宏佳毛绒厂的诉讼请求。双方之间不存在买卖合同关系,翔达公司从未收到过宏佳毛绒厂的货物,宏佳毛绒厂应当向上海韵思商贸有限公司(以下简称韵思公司)催讨货款,宏佳毛绒厂与韵思公司之间才存在买卖合同关系。据此,一审法院认定翔达公司所述属实。

  【法院裁判】

  一审法院认为,当事人对自己提出的诉讼请求所依据的事实或者反驳对方诉讼请求所依据的事实有责任提供证据加以证明。没有证据或者证据不足以证明当事人的事实主张的,由负有举证责任的当事人承担不利后果。本案中,宏佳毛绒厂为证明双方之间的买卖关系及货款金额,提供了两份增值税发票。而翔达公司抗辩双方之间不存在买卖关系,接受发票是因为韵思公司欠翔达公司发票而直接由宏佳毛绒厂向翔达公司开具,并提供了宏佳毛绒厂与韵思公司的《送货单》、韵思公司的《承诺书》等证据,证明宏佳毛绒厂与韵思公司之间的买卖关系。增值税发票作为一种结算凭证,在无其他证据的情况下,可以作为对方已收货的依据。但是在本案中,翔达公司对双方之间的买卖关系提出异议并提供了相应的证据,而宏佳毛绒厂除了两份增值税发票,再无其他证据证明双方之间存在真实的交易关系。故宏佳毛绒厂提供的证据不足以证明其主张,依法应承担不利后果。据此判决驳回宏佳毛绒厂的诉讼请求。

  宏佳毛绒厂不服一审判决,提出上诉称,增值税发票作为一种结算凭证,可以作为双方买卖关系成立以及对方已收货的依据。韵思公司出具的《承诺书》中所述的内容不真实,同时亦无证据证实韵思公司收到了宏佳毛绒厂的货物。据此,原审判决认定事实和适用法律均存在错误,请求依法撤销原审判决,改判支持宏佳毛绒厂的原审全部诉讼请求。

  翔达公司辩称,原审判决认定事实清楚,适用法律正确,请求驳回上诉,维持原判。

  翔达公司确认,因韵思公司处于歇业状态,故翔达公司接受韵思公司的委托,收取由宏佳毛绒厂开具的增值税发票二张,并进行了抵扣。韵思公司对此已出具《承诺书》,承诺承担相应的付款责任。

  二审法院认为,依据《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第五条之规定,主张合同关系成立并生效的一方当事人对合同订立和生效的事实承担举证责任。宏佳毛绒厂请求权的基础是本案双方当事人形成买卖合同关系。然而宏佳毛绒厂并未提交双方的买卖合同、翔达公司收货的凭证以及翔达公司对应付款的凭证,而仅以宏佳毛绒厂开具给翔达公司的增值税发票作为唯一证据。显然,宏佳毛绒厂的举证尚不充分,本院无法确信宏佳毛绒厂与翔达公司之间存在买卖合同关系。相反,翔达公司认为实际与宏佳毛绒厂发生买卖关系的当事人应为韵思公司,并提供了韵思公司的《承诺书》以及宏佳毛绒厂另开具给韵思公司的增值税发票。翔达公司的上述举证在一定程度上又削弱了宏佳毛绒厂的证明事项。综上,翔达公司的举证证明力在民事诉讼证据的盖然性上已经超过宏佳毛绒厂。据此,宏佳毛绒厂的上诉请求,因无新的事实和证据予以佐证,本院不予支持。一审判决认定事实和适用法律正确,二审法院依法予以维持。判决驳回上诉,维持原判。

  【解说】

  增值税发票作为结算凭证,可以作为证明买卖合同成立的证据,但仅有增值税发票,并不能排除增值税发票的开具与现实交易相分离的可能。本案中,被告翔达公司以宏佳毛绒厂与韵思公司的送货单、韵思公司的承诺书及宏佳毛绒厂另开具给韵思公司的增值税发票,否定宏佳毛绒厂与翔达公司之间成立买卖合同关系,在证明力上明显大于宏佳毛绒厂提供的增值税发票对买卖合同成立的证明力,故宏佳毛绒厂主张其与翔达公司之间存在买卖合同并据此主张价款的诉讼请求不能得到法院的支持。

  【法律链接】

  《最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律若干问题的解释》第一条第一款“当事人之间没有书面合同,一方以送货单、收货单、结算单、发票等主张存在买卖合同关系,人民法院应当结合当事人之间的交易方式、交易习惯以及其他相关证据,对买卖合同是否成立作出认定。”

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